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台湾營利事業所得稅結算方式
2017-04-11 16:09:12 来源: 作者: 【 】 浏览:0次 评论:0
營利事業所得稅結算方式
 
.
 
Q1:請問營利事業所得稅結算申報,書審的方式有分兩種,
 
1.是採用擴大書審純益率申報,營業額*6%計算,所以在5月申報營所稅時,申報方式是選擴大書審嗎?
 
2.是採用所得額標準純益率申報,以公司的行業別,營業額*公司的行業別-營業費用-+營業外損益,申報方式是選一般書審。所以看公司營業額選擇其中一樣,查帳的機率都是10%以內,是這樣解釋嗎?還有更清楚的說法嗎?
 
A1:營利事業所得稅結算申報種類分很多種,所謂書面審查有二種適用方式:
 
1、擴大書審:適用在營業收入+非營業收入總額在3000萬以下的營利事業,3000萬以上或一些特殊的行業(如投資公司等),則不適用擴大書審,一般書審率約在6%-10%之間,如果採擴大書審申報,沒有進項異常等問題,應不致於會被國稅局查帳。
2、所得額標準:所得額標準與擴大書審不同,營利事業在計算時以其營業收入*所得額標準純益率+非營收-非營損=課稅所得,採所得額標準申報並無營業收入的上限,各個行業可以適用所得額標準申報,且採所得額標準申報,除有重大異常外,國稅局是不能調帳查核,必須依書面資料核定,不過,所得額標準往往較書審率高。
 
你所指的同業利潤毛利率,是收入成本無法分析時,國稅局用在計算毛利的(同理,同業淨利率是未提示帳證時核算至營業淨利的),一般而言,同業利潤標準>所得額標準>書審率,這三個純益率是在不同時候使用。
書審通常係指針對納稅人之營利事業所得稅申報案件,就其書面申報資料予以認定,不予以調帳或實施查核之謂 ,國稅局對於以下案件,會採用書審方式核定:
會計師簽證申報案件
藍色申報案件
達所得額標準案件
達同業利潤標準純益率案件
擴大書審案件
未經電腦抽選之案件
書審(依所得額標準)案件係納稅人最喜歡的方式,不必查核,僅就相關表格的資料予以勾稽說明即可 ,這也是絕大部分的案件使用的核定方式
擴大書審案件係針對中小企業營業額未達一定標準,而自願依法調整至一定純益率以上之申報案件所給予之特別優惠 。目前大部分的標準是在年營業額3000萬以下,達到6%之標準,此標準跟行業別有關,並不完全相同
書審案件就算已經核定,國稅局仍有可能調帳查核;或者雖然符合書審標準卻仍然調帳情形:
營業額超過一億但未經會計師簽證者
連續五年虧損且未經調帳者
上年度有重大補稅其原因尚存在者
經檢舉或有其他事實證明有逃漏稅者
 
 
延伸問題Q2:
 
公司營業稅的申報方式在書面審核方面不是有分擴大書審及所得額標準甚至同業利潤毛利率,但是費用不夠,禁不起查帳,用所得額就一定不會被查嗎?試問:
 
 
 
a.如果可用所得額標準,為什麼又說也可以擴大書審?
 
b.書面審核不是就是適用於費用不足的公司嗎?100%的公司都是費用不足而採用此方式,但卻有30%要被查到然後要用較高的稅率補繳,這樣不是很不合理嗎?
 
延伸回答A2:
 
公司憑證不足要用查帳方式申報不划算,若是採用擴大書審申報因營業額已超出標準,被抽查到帳的機會相對提高,建議改用所得額標準繳稅也不是就絕對不查喔,只是抽查機率比較低而已,若想完全安全過關,可依同業利潤標準繳稅(只是一般公司客戶都不能接受而已)
 
致於說書面審核不是適用於費用不足的公司嗎?
 
不對喔!它是給憑證足夠只是不想送帳備查的公司,所以不代表書審案件就不查喔,所以國稅局最終還是希望公司都能誠實繳稅,帳上實賺多少就繳多少最好囉,他們也省的查帳啊。
 
書上寫:營利事業申報之所得額若高於該業之所得額標準者,原則上稽徵機關以原申報額為準做書面審核。
 
 
 
想要不被查只能使用同業利潤標準,因為查核準則第6條規定,當營利事業未提示各種證明及帳冊憑證時,採用同業利潤標準核定其所得額,也就是說查帳時就算不送帳冊,最高也就是使用同業利潤標準來核定,因此只要你申報數達到同業利潤標準,而沒有逃漏收入的情況,那是絕對不會被查帳的。
 
營利事業申報之所得額若高於該業之所得額標準者,原則上稽徵機關以原申報額為準做書面審核,但是並非百分百。營業稅和營所稅其實有勾稽,用營業稅反推利潤扣除一些不用抵稅的費用,其實大概就知道灌水多少,所以依所得額標準申報,不管3000萬以下或以上,只能說查帳的機率非常非常低,但不保證一定不會查 (有重大問題才會被調帳),若不會查,那就是依同業利潤率申報,但是這個標準會比所得額標準高,因此很多人用所得額標準申報。
 
 
 
【特別彙整說明】
 
一、嚴格來講,「書審」與「擴大書審」是不一樣的。
 
二、「書審」,其意思是「書面審核」、「書面審核案件」,舉凡營利事業所得稅申報案件(包括會計師簽證案件、藍色申報案件、查帳申報案件、所得額申報案件、擴大書面審核申報案件),未予調帳查核,只就書面審核核定,均稱為「書面審核」,故「書面審核」包括「擴大書審」,但不等於「擴大書審」。(就像「人」包含「成年人」,但不等於「成年人」。)主要使用在依所得額標準或同利利潤標準誠實納稅。
 
三、但稅務界在談論「擴大書面審核」時,都簡稱為「書審」,才會讓人誤以為「書審」與「擴大書審」是一樣的。
 
四、擴大書面審核的要件:( 我們平時誤解下所謂的書審必須符合以下 )
 
1.全年營業收入淨額及非營業收入合計在新台幣三千萬元以下。
 
2.結算申報書表齊全。(成本費用都要夠)
 
3.自行依法調整純益率達擴大書審率標準。(一般都要大於6%)
 
4.期限前繳清應納稅款。
 
5.按時申報。
 
五、查帳規定之法源依據為所得稅法第八十條及第八十三條。
 
第八十條(調查核定)
 
稽徵機關接到結算申報書後,應派員調查,核定其所得額及應納稅額。
 
前項調查,稽徵機關得視當地納稅義務人之多寡,採分業抽樣調查方法,核定各該業所得額之標準。
 
納稅義務人申報之所得額,如在前項規定標準以上,即以其原申報額為準。如不及前項規定標準者,應再個別調查核定之。
 
各業納稅義務人所得額標準之核定,應徵詢各該業同業公會之意見。
 
第八十三條(調查、復查應提示證明文據)
 
稽徵機關進行調查或復查時,納梲義務人應提示有關各種證明所得額之帳簿、文據;其未提示者,稽徵機關得依查得之資料或同業利潤標準,核定其所得額。
 
前項帳簿、文據,應由納稅義務人依稽徵機關規定時間,送交調查;其因特殊情形,經納稅義務人申請,或稽徵機關認有必要,得派員就地調查。
 
納稅義務人已依規定辦理結算申報,但於稽徵機關進行調查時,通知提示有關各種證明所得額之帳簿、文據而未依限期提示者,稽徵機關得依查得之資料或同業利潤標準核定其所得額;嗣後如經調查另行發現課稅資料,仍應依法辦理。
 
Q3:有關查帳方式,成本逕決與進銷存法是甚麼查的呀?
 
營所如採查帳方式有成本逕決法跟進銷存法,我知道成本逕決法是成本按照同業標準去做,不查成本只查費用的意思,所以會有費用不足的問題~那麼進銷法呢?是指甚麼?要查的是甚麼?也會有成本、費用不足的問題嗎?
 
A3:進銷存法是指有成本帳簿可供查閱,也就是有做成本帳!使用進銷存法,不能避免成本或費用不足的部份!要做成本,要成本可做才行,如果是買賣業,也要一進一出是對的上的【包含品名、單價、數量】!
 
會使用成本逕決有兩種可能,一種就是成本無法提供一進一出的明細,明細不夠完備等!另一種就是依成本做,但是做出來的結果高於同業標準,那麼就沒有必要提供了,因為一旦提供,就表示要用較高的毛利去課稅,一般不會有人選擇此類做法的!費用是指成本以外的營業內與營業外費用,所以,查成本與費用並不是兩個一樣的部份!
 
通常,查帳,稅務員都會要求要查到一定要補繳的稅額,這都要端看稅務員的自由心證了!
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Tags: 责任编辑:haishiyelong
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